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墻體廣告 群眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的大時(shí)期，為留住優(yōu)秀人才，越來越多企業(yè)開端施行以人力資本為鼓勵(lì)對(duì)象的股權(quán)鼓勵(lì)機(jī)制。
在這一背景下，財(cái)政部、國(guó)度稅務(wù)總局結(jié)合印發(fā)《關(guān)于完善股權(quán)鼓勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》，進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)和相關(guān)獲鼓勵(lì)者的稅負(fù)。
我國(guó)對(duì)股權(quán)鼓勵(lì)有何稅收政策？受益者稅負(fù)有何影響？技術(shù)入股今后如何征稅？記者２２日采訪財(cái)政部、國(guó)度稅務(wù)總局有關(guān)擔(dān)任人回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。
這些股權(quán)鼓勵(lì)方式 你不可不知
無論是企業(yè)高管，還是技術(shù)帶頭人，對(duì)能表現(xiàn)人才價(jià)值的各種股權(quán)鼓勵(lì)方式不可不知。
兩 部門有關(guān)擔(dān)任人引見，我國(guó)企業(yè)股權(quán)鼓勵(lì)始于２０世紀(jì)９０年代，直到２００５年股權(quán)分置變革后才真正啟動(dòng)。２００６年我國(guó)披露股權(quán)鼓勵(lì)計(jì)劃的上市
公司只要 ４４家，２０１５年增長(zhǎng)到５５７家。國(guó)有非上市科技型企業(yè)自２００９年起在中關(guān)村、東湖、張江、合蕪蚌等地域展開股權(quán)與分紅鼓勵(lì)試點(diǎn)，２０１４年底試點(diǎn)單 位初步統(tǒng)計(jì)約２３０家。
?。玻埃保赌辏吃拢比諊?guó)度出臺(tái)施行了《國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅鼓勵(lì)暫行方法》，即在上市
公司和民營(yíng)企業(yè)之外，國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)鼓勵(lì)也將呈疾速擴(kuò)展趨向。
目前，我國(guó)股權(quán)鼓勵(lì)方式主要有股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、股權(quán)出賣、員工持股方案等，此外還有技術(shù)成果投資入股方式。
現(xiàn)行四大優(yōu)惠政策支持股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和技術(shù)入股
如此多的股權(quán)鼓勵(lì)方式，受益的企業(yè)高管和科研技術(shù)人員稅收上有何優(yōu)惠？
據(jù)兩部門引見，現(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策則主要集中在股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和技術(shù)入股兩方面，詳細(xì)包括４項(xiàng)政策：
一是對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果給予個(gè)人的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，允許個(gè)人遞延至分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)繳稅。
二是對(duì)全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予相關(guān)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行５年分期征稅政策。
三是２０１４年－２０１５年在中關(guān)村試點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，允許遞延至分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)繳稅。
四是企業(yè)或個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)（包括技術(shù)成果）投資入股，對(duì)資產(chǎn)評(píng)價(jià)增值所得允許５年內(nèi)分期繳稅。
調(diào)整后股權(quán)鼓勵(lì)取得者稅負(fù)將降低
此次兩部門調(diào)整股權(quán)鼓勵(lì)稅收優(yōu)惠政策，受益征稅人稅負(fù)影響幾何？
兩 部門有關(guān)擔(dān)任人引見，依照調(diào)整前的稅收政策，企業(yè)給予員工的股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等，員工應(yīng)在行權(quán)等環(huán)節(jié)，依照“工資薪金所得”項(xiàng)目，適 用３％－４５％的７級(jí)累進(jìn)稅率征稅；對(duì)員工之后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)取得的增值收益，則按“財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用２０％的稅率征稅。
此次調(diào)整旨在減輕股權(quán)鼓勵(lì)取得者的稅收擔(dān)負(fù)，處理其當(dāng)期征稅現(xiàn)金流缺乏問題：
一 是對(duì)非上市
公司契合條件的股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，由分別按“工資薪金所得”和“財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，兼并為只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，即 征稅人在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性征稅，以處理在行權(quán)等環(huán)節(jié)征稅現(xiàn)金流缺乏問題；
二是在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用２０％的稅率，比原來稅負(fù)降低１０－２０個(gè)百分點(diǎn)，有效降低征稅人稅收擔(dān)負(fù)。
技術(shù)成果投資入股可享遞延征稅優(yōu)惠
按現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，應(yīng)就評(píng)價(jià)增值局部交納所得稅，并允許在５年內(nèi)分期征稅。
為加大對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度，鼓舞企業(yè)和個(gè)人施行科技成果轉(zhuǎn)化，此次調(diào)整對(duì)技術(shù)成果投資入股的稅收政策，在現(xiàn)行政策根底上，增加遞延征稅優(yōu)惠。
兩部門引見，企業(yè)或個(gè)人選擇技術(shù)成果投資入股遞延征稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不征稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算交納所得稅。
同時(shí)，無論投資者選擇適用哪一項(xiàng)政策，被投資企業(yè)均可按技術(shù)成果評(píng)價(jià)值入賬并在稅前攤銷扣除。此舉將大幅降低企業(yè)和個(gè)人技術(shù)成果投資入股稅收擔(dān)負(fù)，積極促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。
今后股權(quán)鼓勵(lì)將“有條件”享用遞延征稅優(yōu)惠
此次調(diào)整，明白施行遞延征稅優(yōu)惠政策的股權(quán)鼓勵(lì)政策規(guī)則要“契合條件”。
兩部門有關(guān)擔(dān)任人指出，歐美等興旺國(guó)度對(duì)享用遞延征稅優(yōu)惠的股權(quán)鼓勵(lì)都規(guī)則了十分嚴(yán)厲的條件，目的是標(biāo)準(zhǔn)股權(quán)鼓勵(lì)行為，鼓舞長(zhǎng)期投資，避免逃漏稅款。自創(chuàng)國(guó)際經(jīng)歷，此次出臺(tái)的稅收政策對(duì)享用遞延征稅優(yōu)惠的股權(quán)鼓勵(lì)規(guī)則了７方面限制條件：
一是規(guī)則享用稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)是境內(nèi)居民企業(yè)施行的股權(quán)鼓勵(lì)方案。
二是規(guī)則股權(quán)鼓勵(lì)方案必需經(jīng)
公司董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議經(jīng)過。未設(shè)立股東（大）會(huì)的國(guó)有單位，須經(jīng)上級(jí)主管部門審核批準(zhǔn)。
三是規(guī)則鼓勵(lì)股權(quán)標(biāo)的應(yīng)為本
公司的股權(quán)，授予關(guān)聯(lián)
公司股權(quán)的不歸入優(yōu)惠范圍。同時(shí)，規(guī)則股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的能夠是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所獲得的股權(quán)。
四是規(guī)則鼓勵(lì)對(duì)象應(yīng)為企業(yè)的技術(shù)主干和高級(jí)管理人員，詳細(xì)人員由
公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)決議，鼓勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超越本
公司最近６個(gè)月在職職工均勻人數(shù)的３０％。
五是限定股權(quán)持有時(shí)間，鼓舞員工從企業(yè)的生長(zhǎng)和開展中獲利，而不是短期套利：期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿３年，且自行權(quán)日起持有滿１年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿３年，且自限售條件解除之日起持有滿１年；股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自取得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿３年。
六是行權(quán)時(shí)間，規(guī)則股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超越１０年。
七是經(jīng)過負(fù)面清雙方式，對(duì)住宿和餐飲、
房地產(chǎn)、批發(fā)和批發(fā)業(yè)等明顯不屬于科技類的行業(yè)企業(yè)，限制其享用股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策。
